Los incentivos fiscales, como los regímenes de propiedad intelectual, prevén una tributación reducida de los ingresos derivados de actividades relacionadas con la investigación, el desarrollo y la innovación. De este modo, reducen la carga fiscal global derivada de la inversión en determinados activos intangibles cualificados. Este documento propone una metodología para construir indicadores que comparen el efecto de los incentivos fiscales a la I+D y la innovación basados en los ingresos sobre los incentivos de las empresas para realizar inversiones intangibles en I+D. Aporta información sobre cómo afectan dichos incentivos a las decisiones de las empresas sobre si invertir o no en intangibles de I+D, dónde y cuánto. Estos indicadores se utilizan para ilustrar hasta qué punto estos incentivos fiscales pueden crear distorsiones potenciales en las decisiones de inversión, protección y comercialización de las empresas. El uso de regímenes que conceden una fiscalidad preferente a los ingresos procedentes de determinados intangibles de I+D ha aumentado en los últimos años. En 2022, 21 de los 38 países de la OCDE y 16 de los 27 países de la UE ofrecían incentivos fiscales a la I+D y la innovación basados en los ingresos (IBTI), principalmente a través de regímenes de propiedad intelectual (PI). Los IBTI reducen la tributación efectiva de las empresas y pueden influir potencialmente en las decisiones de las empresas sobre si invertir o no en I+D, cuánto y dónde, así como en las decisiones sobre dónde ubicar los activos intangibles derivados de las inversiones en I+D. Para medir el impacto de los IBTI en la fiscalidad de las empresas es necesario tener en cuenta las diferencias entre los sistemas básicos del impuesto de sociedades de los países y el diseño de los propios IBTI. La diferencia entre el tipo preferente y el tipo íntegro, la definición de la base imponible, los tipos de activos e ingresos que pueden acogerse a la desgravación y los requisitos para desarrollar los activos que dan derecho a la desgravación varían de un país a otro.

Este documento presenta indicadores que sintetizan las principales características de diseño de los IBTI. El documento construye tasas impositivas efectivas (ETR) prospectivas para las inversiones en activos intangibles de I+D. Los ETR prospectivos consideran el impacto de determinadas disposiciones fiscales sobre una inversión hipotética y son útiles para comparar el efecto de determinadas disposiciones fiscales sobre las obligaciones fiscales de las empresas en los distintos países. Los indicadores de los tipos impositivos medios efectivos (EATR), el coste del capital y el Índice B para los intangibles de I+D que contabilizan los IBTI se calculan para 36 IBTI disponibles en 26 países. Esto incluye todos los países de la OCDE, los países de la UE y las economías seleccionadas con apoyo fiscal basado en los ingresos en 2021. El modelo presentado en este documento pretende captar las características clave de las inversiones intangibles en I+D. Distingue entre una fase de adquisición, durante la cual la empresa puede realizar su propia I+D, subcontratar I+D a terceros o adquirir intangibles preexistentes; y una fase de comercialización, durante la cual la empresa decide cómo explotar el intangible de I+D (ya sea mediante uso propio, concesión de licencias o venta del activo). La forma en que la empresa adquiere, comercializa y protege el activo intangible provoca diferencias en la posibilidad de acogerse a un trato fiscal preferente. En línea con la literatura sobre I+D, el modelo reconoce que una inversión en I+D tarda en empezar a generar beneficios cuando tiene éxito y que la inversión en I+D y los beneficios asociados pierden valor con el tiempo debido a la obsolescencia o a las presiones competitivas. La calibración parte del supuesto de que el inversor exige una tasa de rentabilidad del 30% antes de impuestos, un desfase de gestación de dos años y una tasa geométrica de decaimiento del 15% para la inversión en I+D.

El informe comienza proporcionando una visión general del papel de los intangibles de I+D en la economía y su importancia para la innovación y el crecimiento económico. Se resalta cómo estos intangibles pueden estar sujetos a tratamientos fiscales específicos y cómo esto puede afectar la inversión en I+D. A continuación, se analizan las tasas impositivas efectivas aplicadas a los intangibles de I+D en diferentes países y se presentan datos y estadísticas sobre la carga fiscal para las empresas que realizan actividades de investigación y desarrollo. El informe también aborda las políticas fiscales relacionadas con los intangibles de I+D y cómo los países pueden ajustar sus sistemas tributarios para promover la inversión en innovación. Se discuten enfoques como la deducción de gastos en I+D, los incentivos fiscales y la revisión de tratados fiscales internacionales. Además, se presentan casos de estudio y ejemplos de políticas fiscales exitosas que han fomentado la inversión en intangibles de I+D en diferentes países. En conclusión, el informe «Effective Tax Rates for R&D Intangibles» de la OECD proporciona una evaluación detallada sobre las tasas impositivas efectivas aplicadas a los intangibles de I+D en diferentes países. Ofrece análisis sobre el impacto de las políticas fiscales en la inversión en innovación y presenta recomendaciones para ajustar los sistemas tributarios y promover la investigación y desarrollo. El informe enfatiza la importancia de políticas fiscales adecuadas para fomentar la inversión en intangibles de I+D y promover la innovación en el panorama económico global

Para leer más ingrese a:

https://www.oecd-ilibrary.org/taxation/effective-tax-rates-for-r-d-intangibles_191dad43-en

https://www.oecd-ilibrary.org/deliver/191dad43-en.pdf?itemId=%2Fcontent%2Fpaper%2F191dad43-en&mimeType=pdf