El uso de incentivos fiscales que otorgan un trato fiscal preferente a las rentas derivadas de las actividades de investigación y desarrollo (I+D) e innovación, como los regímenes de propiedad intelectual, se ha acelerado en las dos últimas décadas. La globalización de la I+D, junto con la mayor movilidad de los ingresos intangibles, puede haber contribuido al aumento de dichos incentivos para atraer y retener la actividad de I+D e innovación, evitando al mismo tiempo la transferencia de la base imponible a otros países. Este documento presenta los cambios en la disponibilidad y el diseño de los incentivos fiscales basados en los ingresos a partir del año 2000 en 48 países, incluidos todos los países de la OCDE y de la UE. Partiendo de esta base, el documento analiza las tendencias en la generosidad de las ayudas fiscales basadas en los ingresos a lo largo del tiempo mediante la creación de indicadores de tipos impositivos efectivos.

En las dos últimas décadas se ha recurrido cada vez más al sistema fiscal para que los gobiernos apoyen la I+D y la innovación. La expansión de los incentivos fiscales basados en los ingresos (IBTI) plantea una serie de cuestiones políticas. Los gobiernos pueden introducir IBTI para apoyar a las empresas a lo largo del ciclo de vida del proceso de innovación, desde la concepción hasta la comercialización, y ayudar a abordar los fallos en el mercado de la investigación y el desarrollo y la posible falta de inversión en I+D debido a los desbordamientos del conocimiento. Sin embargo, los gobiernos también pueden introducir los IBTI por presiones competitivas para retener los activos intangibles resultantes de la I+D y los esfuerzos relacionados y los derechos fiscales sobre esos beneficios. La cuestión es especialmente importante porque los activos intangibles son muy móviles y los resultados de I+D y la propiedad intelectual (PI) se concentran en las grandes empresas, que suelen ser empresas multinacionales que pueden ubicar sus funciones en todo el mundo. Aunque los IBTI han atraído una gran atención académica y política por estas razones, hasta ahora no se ha realizado una comparación exhaustiva de los IBTI existentes en todo el mundo.

Este documento documenta la expansión del uso de los incentivos fiscales a la I+D y la innovación basados en los ingresos (IBTI) y evalúa los cambios en su diseño a lo largo de las dos últimas décadas. El documento examina los cambios en la disponibilidad y el diseño de los IBTI en 29 países, incluidos todos los países de la OCDE y los países de la UE con un IBTI durante el período comprendido entre 2000 y 2022. Los IBTI adoptan principalmente la forma de regímenes de PI que confieren una fiscalidad preferente a los ingresos derivados de activos de PI protegidos formalmente, como las patentes. Los IBTI se centran en la producción del proceso de innovación, a diferencia de los incentivos fiscales basados en el gasto, que se centran en los gastos de I+D. La consecuencia es que los beneficios fiscales sólo se conceden a las inversiones en I+D realizadas con éxito. Este documento hace balance de las tendencias en la introducción y el diseño de los incentivos fiscales basados en los ingresos a partir del año 2000, teniendo en cuenta el impacto de la Acción 5 del proyecto de la OCDE/G20 sobre la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS).

El informe comienza ofreciendo una visión general del papel del apoyo fiscal basado en ingresos para fomentar la inversión en I+D e innovación. Se resalta cómo estas medidas fiscales pueden ser un instrumento importante para promover la actividad de I+D en el sector empresarial y estimular la innovación. A continuación, se analiza el apoyo fiscal basado en ingresos para la I+D e innovación a lo largo del tiempo en diferentes países y se presentan datos y estadísticas sobre la evolución de estas políticas fiscales. El informe también aborda las políticas fiscales relacionadas con la I+D e innovación y cómo los países pueden ajustar sus sistemas tributarios para promover la inversión en innovación. Se discuten enfoques como la deducción de gastos en I+D, los créditos fiscales y las exenciones de impuestos sobre los ingresos generados por la propiedad intelectual. Además, se presentan casos de estudio y ejemplos de políticas fiscales exitosas que han fomentado la inversión en I+D e innovación en diferentes países. En conclusión, el informe proporciona una evaluación detallada sobre el apoyo fiscal basado en ingresos otorgado a la I+D e innovación a lo largo del tiempo. Ofrece análisis sobre el impacto de estas políticas fiscales en la inversión en I+D e innovación y presenta recomendaciones para ajustar los sistemas tributarios y promover la investigación y desarrollo. El informe enfatiza la importancia de políticas fiscales adecuadas para fomentar la inversión en I+D e innovación y estimular el crecimiento económico a través de la innovación.

Para leer más ingrese a:

https://www.oecd-ilibrary.org/taxation/a-time-series-perspective-on-income-based-tax-support-for-r-d-and-innovation_dae3cd5c-en

https://www.oecd-ilibrary.org/deliver/dae3cd5c-en.pdf?itemId=%2Fcontent%2Fpaper%2Fdae3cd5c-en&mimeType=pdf