El uso de incentivos fiscales que otorgan un trato fiscal preferente a las rentas derivadas de las actividades de investigación y desarrollo (I+D) e innovación, como los regímenes de propiedad intelectual, se ha acelerado en las dos últimas décadas. La globalización de la I+D, junto con la mayor movilidad de los ingresos intangibles, puede haber contribuido al aumento de dichos incentivos para atraer y retener la actividad de I+D e innovación, evitando al mismo tiempo la transferencia de la base imponible a otros países. Este documento documenta los cambios en la disponibilidad y el diseño de los incentivos fiscales basados en los ingresos a partir del año 2000 en 48 países, incluidos todos los países de la OCDE y de la UE. Partiendo de esta base, el documento analiza las tendencias en la generosidad de las ayudas fiscales basadas en los ingresos a lo largo del tiempo mediante la creación de indicadores de tipos impositivos efectivos que pueden proporcionar información sobre el impacto sobre la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios. En las dos últimas décadas se ha recurrido cada vez más al sistema fiscal para que los gobiernos apoyen la I+D y la innovación. La expansión de los incentivos fiscales basados en los ingresos (IBTI) plantea una serie de cuestiones políticas. Los gobiernos pueden introducir IBTI para apoyar a las empresas a lo largo del ciclo de vida del proceso de innovación, desde la concepción hasta la comercialización, y ayudar a abordar los fallos en el mercado de la investigación y el desarrollo y la posible falta de inversión en I+D debido a los desbordamientos del conocimiento. Sin embargo, los gobiernos también pueden introducir los IBTI por presiones competitivas para retener los activos intangibles resultantes de la I+D y los esfuerzos relacionados y los derechos fiscales sobre esos beneficios. La cuestión es especialmente importante porque los activos intangibles son muy móviles y los resultados de I+D y la propiedad intelectual (PI) se concentran en las grandes empresas, que suelen ser empresas multinacionales que pueden ubicar sus funciones en todo el mundo. Aunque los IBTI han atraído una gran atención académica y política por estas razones, hasta ahora no se ha realizado una comparación exhaustiva de los IBTI existentes en todo el mundo.

Este estudio documenta la expansión del uso de los incentivos fiscales a la I+D y la innovación basados en los ingresos (IBTI) y evalúa los cambios en su diseño a lo largo de las dos últimas décadas. El documento examina los cambios en la disponibilidad y el diseño de los IBTI en 29 países, incluidos todos los países de la OCDE y los países de la UE con un IBTI durante el período comprendido entre 2000 y 2022. Los IBTI adoptan principalmente la forma de regímenes de PI que confieren una fiscalidad preferente a los ingresos derivados de activos de PI protegidos formalmente, como las patentes. Los IBTI se centran en la producción del proceso de innovación, a diferencia de los incentivos fiscales basados en el gasto, que se centran en los gastos de I+D. La consecuencia es que los beneficios fiscales sólo se conceden a las inversiones en I+D realizadas con éxito. En los distintos países, los IBTI difieren mucho en su diseño, que afecta al cálculo de los beneficios fiscales, y en los tipos de ingresos y activos a los que se aplican. Este documento elabora una serie temporal de indicadores prospectivos para comparar la evolución del impuesto implícito de los IBTI a lo largo del tiempo y entre países. Estos indicadores, que incluyen el tipo impositivo medio efectivo, el coste del capital y el Índice B de intangibles de I+D, abarcan 47 países, incluidos los 28 países con IBTI a lo largo del tiempo. En total, en este estudio se examinan 51 regímenes. Estos indicadores comparan las cargas fiscales de los intangibles generados a través de la propia I+D de las empresas y los adquiridos a otras empresas. Los indicadores captan características clave del diseño de los IBTI.

El siguiente informe se centra en el análisis de la evolución a lo largo del tiempo del apoyo fiscal basado en los ingresos para la investigación y el desarrollo (I+D) y la innovación. Examina cómo han cambiado las políticas fiscales destinadas a fomentar la inversión en I+D y la innovación a lo largo de los años. El informe utiliza una perspectiva de series temporales para analizar cómo los regímenes de apoyo fiscal basados en los ingresos han evolucionado en diferentes países y cómo han afectado el comportamiento de las empresas en términos de inversión en I+D y actividades innovadoras. Además, el informe examina las implicaciones de estas políticas fiscales en la promoción de la inversión en I+D y la innovación, así como en la competitividad y el crecimiento económico a nivel nacional e internacional. El análisis se basa en datos históricos y evidencia empírica de diferentes países, lo que permite comprender mejor cómo las políticas fiscales pueden influir en el comportamiento de las empresas en términos de inversión en I+D y actividades innovadoras a lo largo del tiempo. En resumen, el informe se enfoca en el análisis de la evolución temporal del apoyo fiscal basado en los ingresos para la I+D y la innovación. Utiliza datos históricos y evidencia empírica para comprender cómo estas políticas fiscales han cambiado con el tiempo y cómo han impactado en la inversión en I+D y la innovación en diferentes países.

Para leer más ingrese a:

https://www.oecd-ilibrary.org/taxation/a-time-series-perspective-on-income-based-tax-support-for-r-d-and-innovation_dae3cd5c-en

https://www.oecd-ilibrary.org/deliver/dae3cd5c-en.pdf?itemId=%2Fcontent%2Fpaper%2Fdae3cd5c-en&mimeType=pdf