El documento de la OCDE, elaborado en el marco del Proyecto BEPS (Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios) de la OCDE y el G20, desarrolla el GloBE Information Return (GIR), instrumento central para la administración e implementación práctica del Impuesto Mínimo Global bajo el Pilar Dos. Esta iniciativa busca garantizar que los grandes grupos empresariales multinacionales, con ingresos consolidados superiores a 750 millones de euros, paguen una tasa efectiva mínima de impuestos en cada jurisdicción donde operan, mediante dos reglas domésticas interconectadas: la Regla de Inclusión de Ingresos, que impone un impuesto complementario a la entidad matriz sobre los ingresos de baja tributación de una entidad constitutiva, y la Regla de Pagos Insuficientemente Gravados, que niega deducciones o exige ajustes equivalentes cuando dichos ingresos de baja tributación no quedan sujetos a la primera regla.

El GIR establece qué información deben reportar las multinacionales para que las administraciones tributarias puedan evaluar de forma estandarizada el riesgo fiscal y verificar la correcta liquidación del impuesto complementario de cada entidad. El documento, desarrollado tras un proceso de consulta pública, incorpora requisitos simplificados de reporte transitorio que permiten a los grupos declarar sus cálculos GloBE de forma agregada a nivel jurisdiccional en las primeras fases de implementación, reduciendo la carga administrativa inicial. Un elemento central del diseño es el mecanismo de presentación e intercambio coordinado: en lugar de que cada filial reporte por separado en cada país donde opera, el grupo multinacional puede presentar una única declaración centralizada, cuya información más detallada se pone a disposición de las jurisdicciones implementadoras donde pueda surgir efectivamente una obligación de impuesto complementario, evitando así requerimientos múltiples y descoordinados de información.

El documento se enmarca en un cronograma de implementación ya en marcha a nivel global: las primeras declaraciones GIR y notificaciones se esperan hacia mediados de 2026 en las jurisdicciones que han adoptado las reglas GloBE, lo que ha generado un conjunto creciente de obligaciones de reporte adicionales específicas por país que complementan la presentación del GIR.

Si bien este documento no aborda contenido técnico del sector eléctrico ni de redes inteligentes, su relevancia para la alianza estratégica colombiana radica en que las reglas del impuesto mínimo global aplican directamente a los grandes operadores de red, generadoras, utilities y proveedores tecnológicos multinacionales que participan en la modernización y digitalización de la infraestructura eléctrica del país, en la medida en que superen el umbral de ingresos consolidados establecido. Comprender este marco fiscal internacional resulta útil para anticipar cómo la carga tributaria efectiva de estos actores puede incidir en decisiones de inversión, estructuración corporativa y localización de proyectos de redes inteligentes en Colombia y la región.

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https://www.oecd.org/en/publications/tax-challenges-arising-from-the-digitalisation-of-the-economy-globe-information-return-september-2026_0f9da895-en.html

https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2026/09/tax-challenges-arising-from-the-digitalisation-of-the-economy-globe-information-return-september-2026_16d0f09e/0f9da895-en.pdf